近几年来，我国银行对中小企业的授信业务一直持有着非常谨慎的态度，但是新的市场环境与竞争的日益激烈要求银行应该寻找新的利润增长点，同时由于我国的中小企业在国民经济的发展中有着不可或缺的重要地位，因此中小企业逐渐的成为我国银行可持续发展的一个新的目标客户群。融资困难一直是中小企业发展中存在的一个问题，并且融资困难在一定的程度上严重的阻碍了我国中小型企业的进一步发展。因此如何解决这一问题，促进银行与中小型企业实现双赢就是我们今天探讨银行对中小企业授信中的财务会计理论的应用主要目的。
一、银行业务创新与中小企业发展的新趋势对授信的调查与评价
随着我国经济的进步以及银行业务的创新，出现了许多新的会计核算内容与特殊的经济业务，因此传统的会计理论与方法已经不能全面的对会计信息进行反应，因此传统的会计理论在一定的程度上严重的影响银行的决策与授信评价。
首先，近几年来随着中小企业的规模逐渐的扩大以及经营理念的不断规范，很多企业都开始使用会计电算化的方式，这样便有效的提高了会计信息的可靠度。但是随着中小企业规模的不断扩大，中小企业投资逐渐增多，中小企业的经营出现了多元化的形式，除了相互集团的控制以外，伴随着股东以及股东关系人对外投资的逐渐增加，中小企业中国逐渐的出现了许多法律上不存在控制的相互控制的关系。再加之银行对单一企业的风险评价不够全面，因此不能有效的把握这类企业的风险。因此银行想要全面的对这种风险进行评价，首先应该进行获取可靠地集群的会计信息，这一点传统的会计理论是无法实现的。
其次，很多中小型企业任然使用的是传统的会计计算方法，这与上市公司的会计准则存在着巨大的差距，再加之会计估计以及会计政策很难对中小企业的投融资方式的变化以及经营方式的变化进行客观的反映。另外，在投融资方面，许多股东住哟采用的是通过个人借款通入到企业作为资本或者是个人对外担保、个人委托贷款的方式，还有很多的金融机构要求进行企业贷款时个人承担保证责任等。由于公司财产与股东财产之间没有明确的界线，股东对公司财务的控制存在着一定随意性，因此企业会存在着大量的潜在企业负债。
二、银行对中小企业授信中的财务会计理论的应用
我国经济的发展将在一定的程度上有效的促进会计务实的应用与发展，既然传统的会计理论与不能将中小企业的会计信息进行充分的披露，根据信用决策、评价与分析的特点，应该根据客观经济的业务特点，进行财务会计原理与方法的推广应用，进而创造性、全面可靠的反映中小企业的会计信息。
1.明确银行债权人的身份
目前，大部分的信贷人员都是依赖中介机构进行会计信息的审计，或者是通过企业的调查情况和财务报表进行简单的说明或者的调整，而对于涉及到会计估计、政策以及假设等事项时，由于找不到相应的依据，因此不敢进行调整，从而给评价和分析造成一定的困扰。实际上，银行作为会计信息的使用人和债权人，应该与中介机构的审计准则在准确性、符合性把握存在着一定的区别，中介机构的审计应该提出更高的准确性和符合性，进而能够有效的防治会计信息给使用者造成的困扰与误导，同时银行对会计信息的要求应该更为可靠、合理、全面，这样才能正确的进行决策，判断风险。银行是会计信息的使用者，是应用会计，只要有利于风险的判断与决策，就可以突破传统会计的准则与理论，例如：计量、估计、会计政策以及会计主体等等，同时按照重要性的原则将企业的信息进行实事求是的调整，并将调整所带来的影响进行详细的说明。
2.应该进行详细的调查摸底工作
进行充分详细的调查摸底工作，应该将关联企业的情况，企业的发展经历、社会背景、股东构成以及授信对象的法律地位等等进行全面的掌握，并且还应该进一步的掌握授信对象是否存在着控制与被控制的关联交细，主要应该对授信对象的股东、亲属对外投资、共同控制的关联企业的情况以及股东对外进行担保的情况和负债情况，甚至关联企业的股东股权、交易情况、产权交易情况等等进行审查。然后再进一步的对首先对象的所有关联企业的内容管理以及会计基础进行必要的评价。
3.合理的进行会计报表数据的整理
应该根据中小企业不同的经济状况与企业情况，按照实质重于形式以及重要的原则，对会计报表的数据进行合理的调整，同时应该对会计报表调整的影响进行说明。对于关联主体的报表应该进行合并，对于关联的企业的内部借贷事项、内部交易以及内部投资等等应该进行抵销。对于外贸出口企业的出口退税专用账户代理进口和托管贷款，因为资产以及负债具有一定的风险性和对应性，但是权利与责任任然是存在的，因此可以按照20%-30%的权重进行相应的缩小。最后，对于人民币存单质押和100%保证金的票据业务可以将负债与资产进行对冲，对应收的账款暴力以及其他质押应该根据业务合同按照企业应该承担的责任与相应的权益享有进行区别处理，同时对于商誉以及商标等无形资产应该允以冲销，这是因为如果企业的经营逐渐的恶化，这种无形资产便会贬值，甚至没有价值。
4.必要的模拟清算
由于中小型企业的经营稳定性相对较差，并且税收等非财务因素对其经营有着持续的影响，因此必须对中小型企业的可持续性发展进行评价，并对中小型企业进行必要的模拟清算，对中小型企业的债务偿付能力以及资产变现价值等等进行评估，从而有效的揭示风险点，进而实现对传统会计原则以及会计假设的突破。
