一、金融会计风险的定义
在金融管理工作中金融会计占据着十分重要的地位，随着金融的不断发展，金融会计的重要性也越来越突出，对金融机构经营管理的活动要求也越来越高，必须确保核算监督以及相关财务信息的准确性与真实性，与客观事实相符合。然而，收到外部环境以及人为因素的影响，金融会计同样面临着不同程度的风险。风险指的是在特定条件与时期下，存在影响到最终结果的变动因素，其本身的不确定性与客观性比较强，在实际金融活动中一般难以避免。通常情况下，金融会计风险指的是在金融机构经营活动中，存在故意或者非故意行为而导致会计核算失误或会计信息失真，进而影响到决策的正确性，出现不利的主客观条件，或由于其他情况导致不同程度的资金、财产以及信誉损失以及利益的期望值损失的可能性。
二、金融会计风险的主要类型
1.会计核算风险
会计核算风险指的是在会计核算中，由于受到诸多因素的影响，而导致各个环节失控，进而引发不同程度的风险。例如，会计核算中现金收付业务出现操作失误，或财务处理方式不当导致管理混乱，没有及时核对账务以及虚假列支导致利润的不具真实性等。
2.会计操作风险
在会计工作中必然存在诸多会计操作行为，在这些日常工作中，一旦受到人为因素的影响，如操作失误、欺诈或意外事故等，就会引发不同程度的风险，这就是会计操作风险。在会计工作中，结算票据、现金资产等业务的工作量十分庞大，因此必须具有相关印章、密押以及凭证，而业务人员如果缺乏责任意识和法律意识，那么在工作中很容易出现漏洞，进而造成重大的资产损失。
3.信息失真风险
会计信息是反映银行所有业务活动的关键，然而目前有的银行过分追求自身利益，为了实现经营指标以及获取政治资本，在会计工作中采用违规违纪行为对会计信息进行处理，导致会计信息失真，难以保证其真实性与可靠性，可能使其决策失误、难以分析与判断银行经营发展状况。信息失真风险对金融业会计工作的影响是非常大的。
4.会计监督风险
在会计工作中，会计监督发挥着十分重要的作用，其职能对会计工作有着非凡的意义。会计监督的职能是监督经营活动，对其合法性、合理性进行判定。然而现阶段我国金融业会计监督的职能情况并不理想。例如，随着商业银行的转轨，会计人员强化了效益成本观念，但是有的机构在运营过程中忽视了会计监督的重要性，缺乏监督意识，只强调存款规模以及信贷管理，这就使会计监督的力度偏低，难以发挥有效的作用。具体表现在财务管理中，仅重视资金支出的事后核算，对过程中的监督与管理流于形式，完全没有发挥会计监督职能作用。有的决策存在很强的盲目性，甚至出现违规违纪行为，如攀比消费、超计划支出等，使会计监督的作用难以充分发挥。
5.会计人员素质风险
作为会计工作的主体，会计人员的整体素质直接决定会计工作的效率与质量。这是会计工作中风险的主要因素。会计人员素质风险主要是由以下几个方面来反映出来：第一，有的会计人员缺乏职业素质，在实际工作中缺乏积极性，工作态度不端正，缺乏规范的操作行为，导致会计工作出现不同程度的偏差；第二，少数银行会计人员为了追求个人利益，存在违规违纪行为，对银行利益造成损害，经济案件时有发生；第三，会计岗位建设不到位，许多岗位设置缺乏有效地约束，导致一些会计人员行为不规范；第四，金融机构会计核算的相关规章制度不健全，缺乏完善的操作流程，导致会计人员的业务质量受到严重影响，并且导致各部门之间的协调与合作难以实现。这些风险对金融机构而言都是可能操作经济损失的重要因素。
三、金融会计风险理论
1.金融会计规范风险
金融会计规范风险指的是金融会计业务中，由于业务操作流程不规范、相关制度建设不到位以及国家法律法规对会计工作造成了一定影响，导致金融机构出现资产损失或利润期望值降低的可能性。金融会计规范风险具有不确定性，是客观存在并且难以避免的。
2.金融会计行为风险
金融会计行为风险指的是金融会计业务中，受到人为因素的影响，导致在业务操作上出现不同程度的违规违纪行为，导致金融机构的资产损失或利润期望值降低的可能性。作为金融会计行为风险，其产生原因更多的是由人的主观意识导致其错误行为而带来风险，其具有可控性，金融机构应积极采取相应措施，规范会计人员的行为，最大程度的降低风险。
四、金融会计风险出现的原因
1.非故意形成的金融会计风险
非故意形成的金融会计风险的原因主要有两个方面，即政策原因、外部经济环境原因。其中政策原因主要体现在我国财会制度的改革使权责发生制的会计原则得以确立。然而有的银行在经营的过程中没有遵循这一原则来对对其经营行为进行指导，这对部分地区甚至全国的金融业和社会经济的影响都是非常严重的，难以实现其稳定性与可持续性，尤其是对金融业的影响是具有很强的破坏性。外部经济环境原因主要是由于我国社会主义市场起步较晚，缺乏完善的经济体制以及健全的市场准入标准。随着金融业的不断发展，各类金融机构的数量与规模不断扩大，全国出现除四大银行之外的其他银行，银行种类与数量的增加必然使经营活动中出现违规行为以及非法活动的可能性增加。并且随着金融业的竞争环境越来越激烈，各地金融机构为了实现经营目标，使其竞争力得以提升，采取了许多违规手段进行经营活动，使银行会计风险大大增加。
2.故意形成的会计风险
故意形成的会计风险原因主要包括三个方面，即内部利益驱动、内部监督管理不到位以及会计人员整体素质不高。内部利益驱动原因主要表现为：随着我国金融业的不断发展，金融机构在规模与数量上都有了很大提升，同时竞争环境也越来越激烈，有的金融机构为了实现经营目标，提高机构信用程度，完全忽视了谨慎经营、社会利益以及自身利益的协调发展，管理人员或者会计人员采取违规行为，营造一个工作业绩顺利或超额完成的假象，或使机构业绩得以增加，使机构合并撤销的风险得以避免，又或者是出于信任度提高，获取投资人、债权人的信任以及国家有关机关的政策支持。其次，内部检查与监督不到位具体表现为：银行会计人员受到传统社会观念以及会计制度的影响，没有及时转变观念，难以有效发挥银行会计的职能，并且由于一些会计人员的素质不高、缺乏会计再教育以及完善的内部管理制度，导致银行会计职能的效用十分不理想。以做班主任制为例，这一制度导致内部检查难以实现合理的频率与覆盖范围，因此导致会计工作中的各种问题难以得到及时发现，导致无法及时纠正违规操作的行为，使银行会计的潜在风险增加。此外，由于缺乏成本观念与法律意识，银行为了借助业绩的提高来提高竞争力，在会计工作中流于形式，更多的强调表面化的业绩，没有正确成本计划的重要性，进而使利润远低于成本，最终带来银行会计活动的各种风险。还有就是会计人员整体素质不高的问题，随着我国改革开放的不断深入，我国的金融业得到了迅速的发展，然而由于起步较晚，传统会计观念难以转变，会计人员的业务水平与职业素养仍有待提升，实际管理工作水平以及思想教育程度难以满足金融业发展的需求。并且随着会计队伍的年轻化发展以及缺乏法律意识，许多会计人员难以抵御金钱的诱惑，出于追求自身利益的目的才采取违规违纪行为，从事非法活动。
五、金融会计风险的化解与防范建议
1.进一步完善金融会计核算体系
为了实现会计核算质量的提高，应从金融管理人员、部门负责人员以及会计工作人员等三个方面入手，对金融会计核算体系进行优化与完善。首先，应将会计核算质量的主要责任落实到会计管理人员身上，为了确保会计财务信息真实可靠，金融机构的管理人员必须对会计机构以及会计人员的行为加以规范，确保会计人员的职责得以依法履行。对会计人员办理会计事项，金融机构管理人员不能强迫其进行违规行为，会计工作的开展必须以遵守相关的法律法规为前提。其次，金融机构的部门负责人也应对会计核算质量承担全面而具体的责任。一旦在会计工作中出现会计人员的违规操作，部门负责人必须严令禁止并对会计人员的行为进行及时地纠正；再者，会计人员也应承担一定的会计核算质量责任。会计人员必须提高自身职业道德水平，在会计核算中严格执行相关准则，如果在会计核算中出现违规操作，应追究其责任并予以严肃处理。
2.加强外部监管
金融机构应加强会计工作的外部监督。除了完善会计核算工作，还要建立健全监督机制，完善会计核算工作体系。为了实现这一目标，就应提高会计核算监督的重视程度，对企业内部的关系进行梳理，使金融会计各监管主体之间流畅的沟通交流，实现信息的共享，加强监督管理。金融机构内审部门以及社会监督审计部门应做好工作情况通报制度的建设，确保监督管理机构能对金融会计工作信息得以充分了解与掌握，同时避免各部门重复检查的问题，使工作效率提高。此外还应引进第三方机构以及相关监督机制，设置专门的监督人员。这对会计核算工作监督有着十分重要的意义，因此必须对外部机构对会计工作的监督进行完善与优化，以此提高会计核算工作的质量。
3.构建完善的金融会计内部控制体系
为了有效防范金融会计风险，就必须构建完善的金融会计内部控制体系。根据新修订的《会计法》，会计核算的过程中必须进行监督。这一规定使会计核算的手段、对象以及主体得以明确，充分落实了会计核算的责任。内部会计监督的责任应由会计人员承担，通过审核财务收支、审查记账凭证以及登记会计账簿与编制财务报告等多方面内容，使企业得到了会计信息具有真实性、可靠性以及合法性，确保财务会计活动的进行处于法律范围之内。此外，还应建立有效的风险预警机制，做到事前、事中以及事后的全场监督。在会计工作中，应设置相关指标体系，确保在日常核算中能够针对潜在风险进行反映，确保决策部门能够针对这些风险采取相应的措施，进而使风险得以有效的规避，最大程度的降低风险带来的损失。
4.提高会计人员综合素质
目前，金融行业存在会计人员整体素质不高的问题，这一问题给企业带来很大风险，因此，金融行业必须重视这一问题，加强会计队伍建设，提高会计人员的整体素质，进而为金融行业的发展与进步提供强有力的支持。为了实现这一目标，应提高会计人员的职业素质，积极为其提供相关的培训，确保其具有责任意识与法律意识，在实际会计工作中遵纪守法，秉公办事。同时，还要加强会计人员的考核，建立相关的考核制度，对其进行定期考核，并且应将其表现与薪资待遇挂钩，秉承多劳多得的原则，充分调动其工作积极性，端正其工作态度确保其投入饱满的热情到工作当中。此外，还应为会计人员提供定期的专业培训，营造一个良好的学习氛围，促使其积极学习，提高业务水平，实现综合型会计人才的培养。如此才能使会计人员的作用得以充分的发挥，为金融会计的发展提供强有力的保障。再者，金融行业的人员应重视金融会计风险的防范，将工作重心转移到会计工作的人员配备与岗位设置上，不仅要加强内部会计人员的队伍建设，还应引进优秀的会计人才，并建立竞争机制，在企业内部形成良性竞争，促进会计工作人员的全面发展。
六、结语
现阶段我国金融行业的发展仍然存在不同程度的问题，其中会计工作受到诸多因素的影响而面许多金融会计风险。因此我们必须重视金融会计的风险防范工作，针对金融会计业务中存在的问题以及风险展开深入的研究，认真分析其产生的原因，并积极采取相应的防范措施，确保风险得以规避，最大程度地降低金融会计风险带来的经济损失，为我国金融行业的发展提供强有力的保障。
