浅谈税务机关内部审计存在的问题及对策
1 税务机关内部审计存在的问题
1.1 思想认识水平低 一是对内部审计概念理解有偏差。有些领导干部错误地认为,税务机关是行政单位,不像企业那样进行成本核算,财务只是对本单位内部财务收支行为进行的记账活动,没有必要再开展内部审计,从而忽视了内部审计对廉洁行政的监督作用。二是对内部审计重要性的认识不到位。部分税务人员认为,税务系统编制了部门预算,物资购买也实行了政府采购,财务管理制约措施完全能够替代内部审计工作;还有一些领导将内部审计等 同于纪检监察,对内审的职能和作用认识发生了错位。 前几年,税务机关内审工作一般由纪检监察和会计两个部门联合负责,人员大多数都是政工和财务干部。进行内部审计时,懂监察的人员不懂财务和税法,懂财务的人员又不懂税法和监察。这样就造成了不懂财务的内审人员对利用会计手段进行欺骗、作弊的行为看不出、识不破,使违法违纪问题蒙混过关,从而加大了审计风险,降低了审计质量;不懂税法的内审人员如遇到疑难税收执法问题,也不知如何准确定性与处理。这都不同程度地影响着内部审计质量,制约着内审监督职能的进一步发挥。 1.3 组织内审业务培训不到位 内部审计业务培训搞得较少,导致内审人员不能及时更新知识结构、提高审计技能。税务系统内部缺乏既精通税收管理,又熟悉财会知识的复合型内审人才,无法独立有效地开展内部审计工作,严重降低了内审工作质量,也削弱了内审工作力度。 2 主要对策 2.1 准确定位内部审计的管理职能和重要地位 与外部审计相比,内部审计在税收执法风险监控方面更具有经常性、及时性和综合性的特点,它能对面临的执法风险进行全面的分析、评估。尤其是在制定内部审计结论时,不仅能够对错误现象进行准确的数字罗列,还能够透过数字进行深层次的问题分析,弄清问题产生的原因或未来的发展方向,提出解决或防范问题再次发生的建议。因此,税务机关应高度重视内部审计的监管优势,充分发挥内部审计在监管方面的“参与者”“协调者”和“服务者”作用。 2.2 积极组建内部审计人才队伍 建立独立的内审机构,培养高素质的内审人员队伍,是做好内部审计工作的关键。目前,全国税务机关大都专门设立了独立的法规督察内审部门,在人员配备、工作职责和经费等方面都做到了独立,不受其他部门的干预,充分体现了内部审计的客观性、公正性和权威性。鉴于当前审计人员力量薄弱的现状,建议建立内部审计人才库。通过严格选拔和考核,从机关内部选拔一批责任心强,精通税收、财务、法律和计算机知识的人员组成一支素质过硬、业务精干的内部审计队伍。同时规定淘汰制,每年根据审计工作情况进行人员筛选,把工作效率低、业务水平差、不能适应工作要求的人员淘汰出内审人才库;把实际工作能力强、表现突出的人员充实进人才库,真正建立一支思想作风正派、审计业务精湛、组织纪律过硬的内部审计人员队伍。 2.3 科学规范内部审计质量控制的程序和方法 准确规范内部审计质量控制的程序、方法,不仅能使审计工作有章可循、有法可依,还可以大大提高审计质量,降低审计风险,真正把税务系统内部审计工作纳入制度化、规范化轨道。一是建立内部审计质量考核制度。要建立健全一套考核内部审计质量的指标体系,用以对内审工作质量定期进行评比与考核。二是建立内部审计复核和审计责任追究制度。建立“权责统一”的内部审计责任体系,科学分解初审、复审岗位职责,细化每个人员的责任,定期对以前的内部审计工作进行复核,对工作不认真负责的人员追究其相关责任。这样不仅能增强内部审计人员的责任意识,还能有效发挥内审工作效能,提高内部审计工作的质量。
