一、新常态下财务风险发生概率增大，企业防控机制难以适应
1.三期叠加的经济环境变化，极易触发系统风险
在今年《 人民日报 》刊载的权威人士谈当前中国经济中，提出我国经济运行的总体态势符合预期，但经济运行的固有矛盾还未缓解，经济运行是L型走势，部分地区经济风险发生概率上升，高杠杆控制不好会引发系统性的金融危机。对于国有企业来说，了解企业发展的外部经济环境，研究重大风险发生的可能性和对企业目标影响程度至关重要，回望有些企业黯然倒下，财务风险爆发往往成为企业致命性要素。国有企业需要主动采取适应经济发展的改革措施，加快提质增效和转型升级，增强企业核心竞争力和抗风险能力。
2.企业自身发展累积的财务风险加大，应引起高度重视
国有企业近年得到快速发展，但在经济周期下行情况下，部分传统产业贪求高增长的后遗症显现。体现在投资的固定资产产能无法得到充分释放，项目竣工之日可能就是企业亏损之时，高债务与低效突出;企业生产经营中应收帐款和库存高企，经营现金流较差，资金运行脆弱，靠银行贷款维持企业生存抑或债务危机已经发生，深层次矛盾和问题显性化。去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务的完成压力巨大。
3.财务风险管理让位于经营业绩压力，企业风险管控流于形式
在现行考核评价体系下，国有企业为了完成利润等不断增长的经营业绩指标，日常经营工作全部盯在合同、市场、重组、报表利润上，财务风险管控往往无暇顾及。尽管从2008年开始，大部分国有企业已开始编制《全面风险管理报告》，但相当企业的经营管理与风险管理呈现两张皮运行，在巨大的利润压力下，企业年初评估的重大或重要风险措施保障经营管理难见踪影，风险管理的过程环节出现缺失。
4.外部监管形势变化，企业适应性偏弱
在目前各类监管日益严格情况下，国有企业安全通过政治体检、经济体检，树立企业健康发展形象具有重要意义。企业如不了解外部监管形势变化，出现问题造成损失或相应的信息披露会使企业形象大打折扣，需要企业花相当时间整改和消除。
我们尤其看到政府审计近年的快速发展，大型央企的关注程度还应加强。政府对国有企业审计已从传统的财务收支审计到公司治理结构与运行、重大决策、重大投资，所属企业管控力以及是否落实科技创新、稳增长、控风险、可持续发展等方面。运用了数字化审计、大数据审计等审计方式，通过综合分析整体把握审计目标，发现企业存在的问题与风险隐患。
5.风险监控职责不明确，内部审计评价监督职能未充分体现
经过近年的努力和发展，国有企业内部审计围绕本企业中心工作，除了传统的财务收支审计，陆续开展了经济责任审计、工程项目审计、财政资金项目审计等，对于完善企业治理结构，促进企业经营管理水平提高发挥了重要作用。但是对于企业内部控制和风险管理评价还处于起步阶段，建立以问题和风险为导向的管理审计仍在探索中，有相当企业未赋予内部审计对风险管理的评价监督职能，其完善改进作用难以发挥。
二、正确认识内部审计职能，对于监控企业风险意义重大
1.完善内部审计职能与目标是开展风险监控的基础前提
纵观国内外内部审计，开展内部审计的环境千差万别，所在组织的宗旨、治理结构、规模和复杂程度各不相同，但从内部审计诞生和发展过程来看，内部审计无不与国家和企业的经济发展需要密切相关。可以说经济越发展，经济环境越复杂，对企业经济活动的审计监督越发重要，这是由内部审计职能和本质特征决定的。
内部审计的内涵。随着内部审计的发展，国际内部审计师协会(IIA)将内部审计最新定义为内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会2003年6月发布《内部审计准则》，将内部审计定义为内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
可以看出，不论是国际的确认咨询还是目前国内的监督评价抑或审计准则后续修订的可能趋同，内部审计最终都是帮助或促进组织目标实现。同时要采用系统规范方法对风险管理、控制和治理过程的效果进行评价并予以改善，实质赋予了内部审计对企业风险监控的职能，履行风险监控职责也是内部审计适应形势发展的必然选择。
2.利用审计监督的独立性和综合性，有效辨识化解企业财务风险
谈到监督，我们首先会想到财务监督，也会认为企业财务风险一般发生在财务日常工作中，财务人员有得天独厚发现风险的优势。但财务活动过程中，财务目标完成一般体现在满足企业经营对财务的具体需求上，总体保证企业资金合理流动和经济效益水平的提高。尽管财务与内部审计目标都是促进企业战略实现，但专业关注角度、采用的工具手段各不相同，后者作为独立的监督形式，侧重监督企业安全合规，风险可控，在健康可持续的轨道上运行。
内部审计作为内部相对独立的部门，通常不直接参与企业财务和经营的日常管理，使之能够从客观的角度审视企业经济运行中发生的风险和薄弱环节，独立评价其缺陷或发生的损失，提出改进意见。同时审计监督相对财务监督的信息渠道也更充分，信息对称性与综合性的优势，对于判断企业财务风险奠定了合理保证。
3.发挥内外部审计协同作用，筑起国有企业风险防范屏障
作为国有企业审计监督，政府审计、注册会计师审计、内部审计构成目前完整的审计监督体系。近年国家审计加大了对央企的审计力度，查找问题根源，反映风险隐患，促进改革发展，实行审计全覆盖。注册会计师受托审计范围也更加广泛，除了传统财务报表公允性审计，开展了企业内部控制与风险管理的审计鉴证工作，评价企业内部控制有效性并发表审计意见。
鉴于内外部审计结果的相互借鉴性，国有企业内部审计可借助外部审计的权威性以及相关信息披露，利用对企业总体情况的了解把控，更有效地以风险导向为目标开展企业内部审计工作。将企业内部控制和风险监控作为核心理念，从梳理企业业务和管理流程入手，持续测试、监督企业内部控制系统运行状况，检查评估高风险
业务流程和异常交易过程，识别企业重大或重要缺陷，督促企业加以改进。同时内部审计的评价改进工作还可前移到事前事中环节，以外部审查的角度关注企业经济运行的各环节，包括程序的完善和手续的补充，过程中改进企业风险管理的不足，促进企业安全运转。
三、内部审计监控财务风险的途径与措施
1.加强顶层设计，完善内部审计风险监控职能
面对新常态下财务风险增大的趋势，为适应经济形势发展需要，应赋予内部审计评价监督改进企业风险管理职能。一方面从顶层设计入手，政府有关部门应尽快修订我国内部审计工作条例，明确内部审计风险监控职责，赋予其监督改进职能，使内部审计成为企业风险监控的重要防线;另一方面也是加强与国际审计准则趋同的需要，这不仅是审计内涵的拓展，利于国际交流，也关系到我国内部审计事业未来发展，丰富内部审计风险监控职能并开展相关工作具有长远意义。
国有企业决策层应重视内部审计在风险监控中的作用，加强制度及组织体系建设。国有企业应完善内部审计制度，建立审计机构，配备强有力的审计队伍，集中优势审计资源，开展风险监控评价监督活动。内部审计可从关注企业风险点入手，加强企业内部控制重要环节的风险管理测试，评价业务流程关键点和风险措施的应对情况，促进企业风险管理体系有效运转。
2.保持内部审计独立性与知情权，是开展企业风险监控的保障
企业财务风险更多的来自于组织内部，特别是内部控制相对薄弱的企业，业务开展中的风险隐患也更大。内部审计要客观评价企业经济活动，需能够全面深入检查测试企业控制环境和业务流程，不受威胁地独立开展审计活动。审计独立性不仅仅指审计部门机构的独立，更多表现在审计活动触角能够延伸到影响企业目标实现的各环节，包括企业战略目标的确定、经营决策制定与执行、业务流程的运行、内部控制和风险管理的有效性、适当性等，均能够独立检查评价，公正发表评估意见。
风险监控活动中，应重视充分的知情权。广泛的信息来源经过分析判断，去伪存真，才能更好支撑风险评估结果的客观性。国有企业应努力避免不恰当运用审计独立性，将审计部门束之高阁，信息来源渠道匮乏甚至虚假信息，影响风险评估结果准确性。
3.以控风险、促发展为理念，建立并完善企业风险评价制度
内部审计作为企业风险管理的监控部门，建立企业风险评价制度，采用先进合理的审计技术，测试监督企业风险管理实施情况，帮助组织控制风险，这是改进企业风险管理的重要途径。
评价企业风险管控情况，评价结果准确性是首要的质量保证。内部审计需了解企业发展战略、内控环境，关注企业经营活动和重大决策伴随的风险类型、风险程度以及变化趋势，并根据外部经济形势变化，强大的数据来源和分析，做出客观评价。测试检查环节中，可首先检查企业是否建立了风险管理体系，有否较为系统的风险评估常态化工作机制;检查企业风险管理机构是否对内外部形势判断研究，全面收集风险信息并充分识别;检查企业已确定的重大风险应对措施是否到位，风险始终处于在控状态;检查企业业务流程及管理制度是否贯彻执行，内控制度是否存在重大缺陷等。通过实地检查、全面测试、问卷调查、重点访谈、专家讨论、财务海量数据分析等审计综合手段运用，对企业风险有效辨识，对企业风险管理的实施进行客观评价，出具风险管理评价报告并持续监督改进，达到降低企业财务风险，促进企业发展目的。
4.与内部控制紧密融合，实现风险监控和内控建设有机统一
完善的内部控制体系对于降低企业财务风险具有强大的保护作用。自2009年7月1日起，我国在上市公司范围内开始实施《企业内部控制基本规范》，随后几年内央企也全面展开。各企业构建了以内部控制为基础、以风险评估为环节、以控制活动为手段、以信息沟通为条件、以内部监督为保证的内部控制框架。内控建设作为企业风险管理的有效手段，通过梳理企业业务流程和管理流程，确定了关键风险点和控制措施。风险监控也同样应嵌入到企业内部控制载体中，保证内部控制与风险应对措施的紧密衔接，维护平台体系有效运行，使内部审计在风险监控中持续发挥监督作用。
5.建立财务与审计沟通合作机制，提高内部审计胜任能力，完善企业财务风险监控保障措施
内部审计与财务加强合作，建立顺畅沟通机制是降低企业财务风险的重要措施。财务与审计部门具有不可分割的必然联系，内部审计应关注企业重大财务决策程序的完善、风险的类型、采取降低风险的措施;检查财务执行过程、财务内控基础，避免财务本身的重大内控缺陷;研究外部经济形势及行业发展对本单位财务状况的影响，根据外部审计的发展方向、审计重点、审计技术的应用，及时督促财务部门加以关注和改进。财务部门也应了解审计的发展，在财务活动过程中不断完备以满足审计要求，增强风险防范意识，提前规避或化解重大财务风险的发生。通过财务与审计部门间的有效反馈，避免企业出现重大危机或负面不利影响，促进企业健康发展。
加强自身系统能力建设是内部审计发挥风险监控作用的必需保障。具备胜任能力的审计队伍，是开展审计业务的重要前提。保证胜任能力可以是内部审计人才培养，加强学习，也可借助外部审计力量，聘请专业中介机构开展风险评估与咨询工作。对于复杂事项，还可借助组织间有关专业部门力量，集思广益充分讨论，确保风险评估结果准确性，提高审计建议针对性。
总之，新经济形势下利用好审计监督的综合性、专业性工具，提高监控企业风险能力与水平，控制和预防企业当前或未来重大财务风险，帮助组织实现战略目标，内部审计作用亟待发挥。同时监控企业风险作为不断探索的课题，只有持续加强实践，才能推进内部审计事业蓬勃发展。
